企业收到的发票有折扣，应该怎么做会计分录？

解答：

企业收到的发票如果上面暂时有折扣的，分为两种情形进行会计处理。

一、折扣为本次采购业务取得的

如果因为企业采购数量大或者销售方进行促销活动等，比如销售方开展“买一赠一”或“买十增一”等促销活动，对于促销的赠品或折扣额直接在同一张发票上展示开具，购买方应将折扣额按价值比例分摊至购买的商品，从而降低采购货物的采购成本。

【案例1】销售方开展的是“买十增一”促销活动，A公司购买10件商品，单价1000元（不含税价），实际收到相同的11件商品，收到的增值税专用显示也是11件商品价款11000元（不含税），同一张发票还有一栏折扣额为负数1000元，最终合计价款10000元、价税合计是11300元。

A公司应按照11件商品办理入库，入库的成本价为10000元，单价自动就变成10000.00/11=909.09元。

会计分录：

借：库存商品 10000.00

应交税费-应交增值税（进项税额） 1300.00

贷：银行存款等 11300.00

【案例2】销售方开展的是“买一增一”促销活动，A公司购买1台检验设备作为固定资产，不含税价10000元，赠送了一套耗材不含税价800元。收到销售方开具的增值税专票，注明设备1台10000元，耗材1套800元，同时折扣800元，最终价款合计10000元、价税合计11300元。

对于设备和耗材的实际采购价值，应扣减分摊的折扣额。

折扣分摊率=800/（10000+800）=7.4074%

设备实际采购价值=10000×（1-7.4074%）=9259.26元；

耗材实际采购价值=800×（1-7.4074%）=740.74元。

借：固定资产-某某设备 9259.26

原材料-某某耗材等 740.74

应交税费-应交增值税（进项税额） 1300.00

贷：银行存款 11300.00

二、折扣为以前采购的返利或折让的

如果采购方与销售方有长期合同等，约定有返利条款，本次收到的采购发票上的折扣额其实以前采购的返利政策兑现，采购在以前采购时确认有应收款项的就直接冲减，如果没有确认返利的就直接冲减以前采购的成本。

【案例3】甲公司是一家商贸企业，是乙公司的经销商，签订有长期购销合同，合同约定完成季度销售任务可享受进价5%的返利。2×24年7月，甲公司向乙公司进货不含税价120万元，但是因为享受上季度的返利，实际收到的增值税专用发票显示有折扣额20万元，合计价款100万元、价税合计113万元。

情形1：甲公司对于上游供应商的返利，没有预先计提，上季度购进货物已经全部售出并结转至销售成本。

借：库存商品 120万元

主营业务成本 -20万元（红字）

应交税费-应交增值税（进项税额） 13万元

贷：银行存款等 113万元

情形2：甲公司对于上游供应商的返利已经预先计提20万元，购进商品时按照预估能享受返利后的金额确认入库成本。

借：库存商品 114万元（120×95%）

其他应收款-乙公司返利 6万元（120×5%）（本次采购预计的返利额）

应交税费-应交增值税（进项税额） 13万元

贷：银行存款等 113万元

其他应收款-乙公司返利 20万元（实际兑现的返利额）

如果收到的发票，是直接计入成本费用的，票面上有折扣额，直接按照折后金额做账务处理即可。比如，企业收到的餐饮发票、住宿发票等有折扣额，直接按照发票折后金额做账务处理即可。